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財務人員必須掌握差額征稅

文章發布時間: 2018-08-06 10:54 本文作者:天津代理注冊公司 來源:www.103071.live

  自營改增試點全面推行以來,企業經營過程中適用差額征稅的情況顯著增多,內容也更為復雜。為避免各位財務人員在實務工作中由于對差額征稅掌握不準確發生錯誤,小編梳理了一些差額征稅相關政策,希望能在實物工作中帶來幫助。

 

  營改增差額征稅是指營業稅改征增值稅應稅服務的納稅人,按照國家有關差額征稅的政策規定,以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規定范圍納稅人的規定項目價款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。

 

  一、營改增差額征稅計稅銷售額的計算;納稅人如發生上述需實行差額征稅的增值稅應稅服務,應按以下方式計算應稅銷售額:一般納稅人:計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率)。小規模納稅人:計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+征收率)。

 

  二、選擇差額征稅的小規模納稅人能否享受小微企業稅收優惠;根據《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局2016年第26號公告)的規定,適用差額征收政策的增值稅小規模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以享受按月3萬元(按季9萬元)以下免征增值稅政策。

 

  三、選擇差額征稅的小規模納稅人是否適用增值稅一般納稅人資格登記標準;按照現行政策規定,小規模納稅人提供應稅服務年應稅銷售額在500萬元(含本數)的,應該登記為一般納稅人。適用差額征收政策的增值稅小規模納稅人年應稅銷售額是指差額前的銷售額。相關閱讀推薦:天津會計代理@成本會計核算的幾個要點

 

  四、選擇營改增差額征稅的納稅人憑哪些有效憑證進行差額扣除;差額扣除應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證,否則不得扣除。

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